Особенности налогообложения новых регионов Российской Федерации: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей

Общая система налогообложения (ОСНО)

Компании и индивидуальные предприниматели, не успевшие перейти на специальный налоговый режим или не имеющие на него право, применяют ОСНО. 

Согласно ст. 162.3 НК РФ для налогоплательщиков, уплачивающих НДС начиная с 1 января 2023 г., установлены особые правила исчисления налога для товаров, приобретенных до вступления в состав РФ. Расчет налога производится с применением ставок 9,09%, 16,67% и 0%. Условия применения ставки НДС в размере 0% определены в ст. 164 Налогового кодекса и едины для всей территории РФ.

После реализации остатков такой продукции применяются стандартные ставки 20% и 10%.

Налоговые спецрежимы

Налоговый  кодекс предусматривает возможность снижения налоговых ставок на присоединенных территориях по УСН и ПСН вплоть до 0% до конца 2024 г. (п. 3.1 ст. 346.20, п. 2.1 ст. 346.50). Такая же возможность предусмотрена на режиме ЕСХН (ст. 346.8 НК РФ).

Рассмотрим отдельно каждый спецрежим:

Упрощенная система налогообложения

Нормативными актами субъектов установлены пониженные налоговые ставки по УСН, действующие с 1 января 2023 г.

В случае выбора УСН с объектом налогообложения «Доходы»:

•  2% - Запорожская область (указ врио губернатора Запорожской области от 29.11.22 № 913-у) и Херсонская область (указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 г. № 172-у).
•  3% - ДНР (закон Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 425-IIНС) и ЛНР (закон Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 419-III).

Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» теми же нормативными актами установлены ставки:

• 5% - Запорожская и Херсонская области;
• 7% - ДНР и ЛНР.

Патентная система налогообложения

На территориях всех новых регионов действует патентная система налогообложения. Нормативные акты регионов устанавливают условия работы на патенте, в том числе величину потенциально возможного дохода по видам деятельности:

•   указом врио губернатора Запорожской области от 29.11.2022 № 915-у;
•   законом Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 417-III;
•   законом Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 426 -IIНС;
•   указом губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 174-у.

По общему правилу действует ставка налога в размере 6%.

Для ИП, впервые зарегистрированных с 1 января 2023 г. и осуществляющих деятельность в сферах производства, науки, социальных и бытовых услуг, установлена ставка 0%. Данная льгота действует на территориях Запорожской и Херсонской областей.

Единый сельскохозяйственный налог

На территории ЛНР и ДНР действует стандартная ставка ЕСХН, разработанного для производителей сельхозпродукции - 6%.

Льготные ставки для сельхозпроизводителей установлены:

•   2% - в Херсонской области (указ губернатора Херсонской области от 24.11.2022 г. № 171-у);
•   0,5% - в Запорожской области (указ председателя Совета Министров Военно-гражданской администрации Запорожской области от 29.11.2022 г. № 914-у).

Налог на профессиональный доход (самозанятость)

Режим самозанятости действует на территории всех четырех регионов и установлен следующими нормативными актами:

•  законом Донецкой Народной Республики от 30.11.2022 № 427-IIНС;
•  законом Луганской Народной Республики от 30.11.2022 № 418-III;
•   указом губернатора Херсонской области от 24.11.2022 № 173-у;
•   указом врио губернатора Запорожской области от 29.11.2022 № 22-у.

Налоговые ставки для доходов, полученных при реализации товаров (работ, услуг) (ст. 10 Федерального закона № 422-ФЗ):

•  4% - при реализации физическим лицам;
•  6% - при реализации юридическим лицам.

Фиксированные страховые взносы ИП «за себя»

Фиксированные страховые взносы – суммы, уплачиваемые предпринимателями в совокупном размере на свое медицинское и пенсионное страхование. Взносы подлежат уплате независимо от наличия прибыли, сотрудников и даже в случае приостановления деятельности.

Согласно п. 1.3 ст. 430 Налогового кодекса для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных на территориях ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей, действуют пониженные тарифы фиксированных страховых взносов:

• за 2023 г. - 14 400 руб.;
• за 2024 г. - 25 200 руб.;
• за 2025 г. - 36 000 руб.;
• начиная с 2026 г. – уплата на общих основаниях.

Срок уплаты - 31 декабря текущего года. Если данный срок выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кроме того, для данной категории налогоплательщиков в течение переходного периода установлено освобождение от дополнительного взноса в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб., уплачиваемого на обязательное пенсионное страхование.

Предприниматели, зарегистрированные не с начала календарного года, уплачивают страховые взносы пропорционально количеству отработанных дней. Аналогичное правило действует для ИП, прекративших деятельность в течение текущего года.

За более детальной консультацией и профессиональной помощью  по вопросам налогообложения, ведения бухгалтерского и налогового учета можно обратиться к нашим специалистам компании "Бухгалтерия под ключ", задав вопрос на сайте sevbuh88.ru, по телефону +79780570767 (+ватсап, вайбер) или на эл.почту sev_buh_88@mail.ru.