Изменения в НК РФ по Закону № 389-ФЗ .Часть 5. Об уменьшении УСН на страховые взносы ИП за себя

Если раньше страховые взносы, которые применялись для уменьшения оплаты налога УСН, брались по факту уплаты, то с принятием Закона 289-ФЗ от 31.07.2023г. ситуация поменялась, причем задним числом -  с 1 января 2023г. По новому порядку налог УСН уменьшается на взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде, независимо от даты осуществления платежа. Вопрос, что делать тем,  кто уже в 2023м году начал оплачивать и засчитывать страховые взносы 1% с превышения дохода 300 тыс.руб., оставался открытым, пока  25 августа ФНС не дала пояснения по этому поводу.

Согласно письму от 25.08.2023г. №СД-4-3/10872@ для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН и/или налог по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и/или налога по ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 года.

По материалам ФНС