Изменения в НК РФ по Закону № 389-ФЗ . Часть 2. Изменения по налогу на прибыль

В базе по налогу на прибыль теперь можно учесть взносы на добровольное страхование имущества, если: такое страхование является условием ведения деятельности и введено на законодательном уровне и  страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), которые могут возникнуть в результате страхового случая.

Компаниям, которые с 2022 года не имеют возможности вернуть кредиты, полученные у иностранцев, разрешили не включать эту «кредиторку» в доходы при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 21.5 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Эта норма «работает» в отношении долгов по кредитным договорам, возникших до 01.03.2022, в том числе при переуступке права требования новому кредитору до конца 2022 года и в случаях, когда речь о выплате иностранному участнику ООО действительной стоимости его доли. Кроме этого, к прощенным долгам, которые не включаются в базу по налогу на прибыль, добавили долги перед иностранцами по договорам купли-продажи акций и долей российских организаций. Но здесь, чтобы воспользоваться этой льготой, нужно соответствовать трем условиям:

-  договор должен был быть заключен после 01.03.2022;

- продавцом выступает иностранное лицо (организация или гражданин);

- решение о прощении долга принято до 31.12.2023. Право не включать в доходы прощенные иностранцами долги применяется ретроспективно: с 1 января 2023 года до 31 декабря 2023 года (пп. 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Закона 389-ФЗ).

Если полученное безвозмездно имущество или имущественные права нуждаются в доработке, модернизации до пригодного к использованию состояния, такие расходы можно принять к учету в налоговой базе по прибыли (п. 6 ст. 252 НК РФ). Пот нематериальным активам, которые нуждаются в доработке, чтобы их можно было использовать в деятельности компании, расходы можно принять в увеличение первоначальной стоимости. Это актуально, например, для программного обеспечения, которое после покупки нужно дорабатывать под потребности конкретного бизнеса (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Убытки от реализации амортизируемого имущества с коэффициентом 1,5 не учитываются. В налоговой базе по налогу на прибыль нельзя учитывать убытки от реализации отдельных видов имущества, амортизацию по которому бухгалтерия исчисляла с повышающим коэффициентом 1,5 (п. 3 ст. 268 НК РФ). К такому имуществу относятся:

- основные средства, включенные в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта;

- российское высокотехнологичное оборудование, включенное в перечень Правительства РФ № 1937-р;

- исключительные прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта.

Убытки прошлых периодов можно учитывать еще 3 года.

На сумму убытка можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов, т.е. перенести убытки на будущее (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Это правило было введено в 2021 году Федеральным законом № 305-ФЗ. Тогда же установлено 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков. Изначально на перенос убытков был установлен ограниченный срок, 2024 года. Теперь Федеральным законом № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, эта льгота продлена до 2026 года.

По материалам  www.buhgalteria.ru